Приказ Департамента финансов ХМАО - Югры от 22.07.2015 N 17-нп "О внесении изменений в некоторые приказы Департамента финансов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры"
ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ
ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРЫ
ПРИКАЗ
от 22 июля 2015 г. № 17-нп
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ ПРИКАЗЫ ДЕПАРТАМЕНТА
ФИНАНСОВ ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРЫ
В целях приведения приказов Департамента финансов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в соответствие с нормативными правовыми актами Российской Федерации приказываю:
1. Внести в Порядок проведения анализа финансового состояния юридического лица, претендующего на получение государственной гарантии Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, утвержденный приложением 1 к приказу Департамента финансов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 10 июля 2009 года № 5-нп, следующие изменения:
1.1. Пункт 1.4 изложить в следующей редакции:
"1.4. Анализ финансового состояния юридического лица осуществляется на основании данных форм бухгалтерской отчетности юридического лица:
бухгалтерского баланса;
отчета о финансовых результатах;
отчета об изменениях капитала;
отчета о движении денежных средств;
отчета о целевом использовании средств;
пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Бухгалтерская отчетность юридического лица представляется за последние два финансовых года и за истекший период текущего года с отметкой налогового органа о ее принятии.".
1.2. Раздел 2 изложить в следующей редакции:
"2. Расчет коэффициентов для анализа финансового состояния
юридического лица, претендующего на получение
государственной гарантии
2.1. Коэффициенты ликвидности характеризуют обеспеченность юридического лица оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения краткосрочных обязательств.
2.2. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств за счет имеющихся денежных средств и финансовых вложений.
Коэффициент абсолютной ликвидности определяется как отношение денежных средств (строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" бухгалтерского баланса) и ликвидных финансовых вложений, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса), к краткосрочным обязательствам юридического лица, срок погашения которых не превышает 12 месяцев (сумма строк 1510 "Заемные средства", 1520 "Кредиторская задолженность", 1550 "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса):
стр. 1250 + стр. 1240 (краткосрочные)
К1 = -------------------------------------
стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550
2.3. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности или коэффициент покрытия характеризует способность юридического лица оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие долговые обязательства.
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности или коэффициент покрытия определяется как отношение суммы денежных средств (строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" бухгалтерского баланса), краткосрочных финансовых вложений, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса), и дебиторской задолженности, погашение по которой ожидается в течение 12 месяцев (строка 1230 "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса), к краткосрочным обязательствам юридического лица, срок погашения которых не превышает 12 месяцев (сумма строк 1510 "Заемные средства", 1520 "Кредиторская задолженность", 1550 "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса):
стр. 1250 + стр. 1240 (краткосрочные) + стр. 1230 (краткосрочная)
К2 = -----------------------------------------------------------------
стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550
2.4. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) является обобщающим показателем платежеспособности юридического лица и дает общую оценку ликвидности активов.
Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости имеющихся оборотных активов (строка 1200 "Итого по разделу II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса) к краткосрочным обязательствам юридического лица, срок погашения которых не превышает 12 месяцев (сумма строк 1510 "Заемные средства", 1520 "Кредиторская задолженность", 1550 "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса):
стр. 1200
К3 = -------------------------------------------------
(стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550) краткосрочные
2.5. Большее значение показателей ликвидности соответствует лучшей ситуации, так как в случае возникновения необходимости юридическое лицо имеет больше финансовых ресурсов для исполнения всех своих существующих краткосрочных обязательств.
2.6. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств является одной из общих характеристик финансовой устойчивости юридического лица, стабильности его деятельности в среднесрочной перспективе.
2.6.1. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств показывает, какая часть деятельности осуществляется за счет собственных и заемных средств (кредиты или кредиторская задолженность).
2.6.2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств определяется как отношение собственных средств (строка 1300 "Итог по разделу III "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса) к сумме обязательств по привлеченным заемным средствам (сумма строки 1400 "Итого по разделу IV "Долгосрочные обязательства" и строки 1500 "Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства" (без учета строк 1540 "Оценочные обязательства" и 1530 "Доходы будущих периодов") бухгалтерского баланса):
стр. 1300
К4 = ----------------------------------------------
стр. 1400 + стр. 1500 - стр. 1530 - стр. 1540
2.6.3. Большее значение показателя соответствует лучшей ситуации, чем выше коэффициент, тем меньше зависимость юридического лица от заемных средств.
2.7. Показатель рентабельности предназначен для оценки общей эффективности инвестирования средств в данное юридическое лицо и является одним из наиболее важных показателей при оценке работы юридического лица, отражая степень прибыльности его деятельности.
2.7.1. Показатель рентабельности определяется в процентах или долях.
2.7.2. Показатель рентабельности основной деятельности юридического лица определяется как отношение прибыли от реализации (строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж" отчета о финансовых результатах) к выручке (строка 2110 "Выручка" отчета о финансовых результатах).
2.7.3. Показатель рентабельности характеризует долю прибыли от продаж в общем объеме выручки.
2.7.4. Большее значение показателя соответствует лучшей ситуации и говорит о рентабельности основной деятельности юридического лица.".
1.3. В разделе 4:
1.3.1. Пункт 4.5 изложить в следующей редакции:
"4.5. Кроме показателей финансового состояния юридического лица анализируется его бухгалтерский баланс по следующим критериям:
4.5.1. Изменение валюты баланса в конце анализируемого периода по сравнению с началом анализируемого периода. Анализ сопоставления валюты баланса осуществляется по данным за полный год.
4.5.2. Темпы роста (прироста) оборотных активов (итог раздела II "Оборотные активы") и внеоборотных активов (итог раздела I "Внеоборотные активы").
4.5.3. Удельный вес собственного капитала (итог раздела III "Капитал и резервы") и удельный вес заемного капитала (итог раздела IV "Долгосрочные обязательства" и итог раздела V "Краткосрочные обязательства") в общей валюте баланса.
4.5.4. Темпы роста (прироста) собственного капитала (итог раздела III "Капитал и резервы") и темпы роста (прироста) заемного капитала (итог раздела IV "Долгосрочные обязательства" и итог раздела V "Краткосрочные обязательства").
4.5.5. Темпы роста (прироста) дебиторской задолженности (строка 1230 "Дебиторская задолженность") и темпы роста (прироста) кредиторской задолженности (строка 1520 "Кредиторская задолженность").
4.5.6. Наличие (отсутствие) непокрытого убытка (отрицательное значение строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)").
1.3.2. Дополнить пунктами 4.6, 4.7 и 4.8 следующего содержания:
"4.6. Дополнительно к анализу финансового состояния юридического лица, проводимому в соответствии с настоящим порядком, производится оценка стоимости чистых активов по данным отчета об изменениях капитала.
4.7. Государственная гарантия юридическому лицу может быть представлена в пределах стоимости чистых активов.
4.8. По результатам проведенного анализа финансового состояния юридического лица, претендующего на получение государственной гарантии, Департамент финансов автономного округа оформляет заключение.".
1.4. Раздел 5 признать утратившим силу.
2. Внести в Порядок оценки надежности (ликвидности) банковской гарантии, поручительства, предоставляемых юридическими лицами в обеспечение исполнения своих обязательств по возврату бюджетного кредита в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, утвержденный приказом Департамента финансов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 17 июля 2009 года № 10-нп, следующие изменения:
2.1. В пункте 5:
2.1.1. В подпункте 5.2 слова "баланса гаранта (оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета) и отчета о прибылях и убытках" заменить словами "бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о финансовом положении кредитной организации".
2.1.2. В пункте 5.3 слова "показатели обязательных экономических нормативов" заменить словами "сведения об обязательных нормативах и о показателе финансового рычага".
2.2. Пункт 5.4 признать утратившим силу.
2.3. Пункт 6.3 изложить в следующей редакции:
"6.3. Бухгалтерская отчетность (копии) поручителя за последние два финансовых года и за истекший период текущего года с отметкой налогового органа о ее принятии в составе:
бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах;
отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денежных средств;
отчет о целевом использовании средств;
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.".
Директор Департамента финансов -
заместитель Губернатора Ханты-Мансийского
автономного округа - Югры
В.А.ДЮДИНА
------------------------------------------------------------------